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中級會計師考試《經濟法》知識點：需調減應納稅所得額事項

需調減應納稅所得額事項

權益性投資所得。符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益所得免征所得稅；在中國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益投資收益。上述投資收益均不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

技術轉讓所得。在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。

國債利息收入。企業因購買國債所得的利息收入，免征企業所得稅。

虧損彌補。企業發生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

從事農、林、牧、漁業項目所得。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養殖、內陸養殖減半征收企業所得稅外，企業從事其他農、林、牧、漁業項目所得，免征企業所得稅。

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得。自項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

從事符合條件的環保、節能節水 項目的所得。自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。

加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研發費，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%扣除。

創投企業。創投企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結轉抵扣。

資源綜合利用。企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

購置節能減排設備。企業購置按國家規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

不征稅收入。一是財政撥款，二是依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，三是國務院規定的其他不征稅收入。

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