青島中級會計職稱輔導班

發布時間：2022-02-15 14:31:26

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中級會計職稱《經濟法》知識點分享：20%優惠稅率

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過萬元；

（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過萬元。

從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值=（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度。

小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于中國的所得負有我國企業所得稅納稅義務的非居民企業，不適用企業所得稅法規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。

企業在當年首次預繳企業所得稅時，必須向主管稅務機關提供企業上年度符合小型微利企業條件的相關證明材料。納稅年度終了后，主管稅務機關要根據企業當年有關指標，核實企業當年是否符合小型微利企業條件。小型微利企業的待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

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