延安中級職稱培訓
發布時間：2022-02-15 08:43:38
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中級會計實務第二章知識點：委托加工取得存貨成本的計量
【第二章經典試題】
甲企業委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應稅消費品B材料，消費稅稅率為5％。發出A材料的實際成本為979 000元，加工費為29 425元，往返運費為9 032元（可按7%作增值稅進項稅抵扣）。假設雙方均為一般納稅企業，增值稅稅率為17％。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（ ）元。（計算結果保留整數）
A、1 374 850
B、1 069 900
C、1 321 775
D、1 273 325
【正確答案】 B
【答案解析】 委托加工物資消費稅組成計稅價格＝（979 000＋29 425）÷（1－5％）＝1 061 500（元），受托方代扣代繳的消費稅＝1 061 500x5％＝53 075（元），B材料實際成本＝979 000＋29 425＋9 032x（1-7%）＋53 075＝1 069 900（元）。
【該題針對委托加工取得存貨成本的計量知識點進行考核】
委托加工取得存貨成本的計量
注意1：如為一般納稅人，對方要按照加工費用收取17%的增值稅，對于受托方來講是銷項稅，而對于委托方來講是進項稅，一般納稅人的增值稅不計入委托加工物資成本；如為小規模納稅人，發生的增值稅就要計入收回的委托加工物資的成本。
注意2：受托方代收代繳的消費稅：①如果收回后直接用于對外銷售，消費稅就應該計入存貨成本；②如果收回后繼續用于生產應稅消費品，消費稅記入應交稅費應交消費稅科目的借方，待以后環節抵扣。
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