佳木斯會(huì)計(jì)中級(jí)輔導(dǎo)班
發(fā)布時(shí)間：2022-02-13 09:53:19佳木斯會(huì)計(jì)中級(jí)輔導(dǎo)班，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱推薦網(wǎng)校學(xué)習(xí)，性價(jià)比高。
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅
所得稅
1、所得稅的一個(gè)唯一的分錄：
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債
注：上述分錄還有可能涉及到商譽(yù)。即借方或貸方有可能會(huì)出現(xiàn)商譽(yù)這科目。
2、暫時(shí)性差異：
資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)叫應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅負(fù)債；
負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)叫應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅負(fù)債；
資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)叫可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)；
負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)叫可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。
同時(shí)背兩句話：
遞延所得稅資產(chǎn)科目，產(chǎn)生時(shí)在借方，轉(zhuǎn)回時(shí)在貸方。
遞延所得稅負(fù)債科目，產(chǎn)生時(shí)在貸方，轉(zhuǎn)回時(shí)在借方。
3、計(jì)算方法：（公式總結(jié)）
所得稅核算有三個(gè)步驟：
（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅 ＝應(yīng)稅所得x所得稅率
（2）計(jì)算暫時(shí)性差異的影響額，分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期末余額
①遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額x適用所得稅稅率
②遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額x適用所得稅稅率
（3）遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)
（4）計(jì)算所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債 期初遞延所得稅負(fù)債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）。
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