拉薩初級會計職稱考試輔導

發布時間：2022-01-20 17:26:28

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初級會計職稱《初級會計實務》復習：其他應交稅費

初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章負　債

知識點：其他應交稅費

（一）應交資源稅

對外銷售應稅產品應交的資源稅應計入營業稅金及附加，自產自用的應計入生產成本、制造費用。

（二）應交城市維護建設稅

應納稅額＝（應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業稅）x適用稅率

企業應交的城市維護建設稅，借記營業稅金及附加，貸記應交稅費應交城市維護建設稅。實際上交時，借記應交稅費應交城市維護建設稅科目，貸記銀行存款科目。

（三）應交教育費附加

企業按規定計算出應交的教育費附加，借記營業稅金及附加，貸記應交稅費應交教育費附加。實際上交時，借記應交稅費應交教育費附加科目，貸記銀行存款科目。

（四）應交土地增值稅

土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收，通過應交稅費應交土地增值稅科目核算。企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記固定資產清理科目，貸記應交稅費應交土地增值稅；土地使用權在無形資產科目核算的，按實際收到的金額，借記銀行存款科目，按應交的土地增值稅，貸記應交稅費應交土地增值稅，同時沖減無形資產賬面價值，將其差額，計入營業外收支。

（五）應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費記入管理費用科目。

（六）應交個人所得稅

企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入應付職工薪酬科目。

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