寧波會計初級職稱網絡培訓

發布時間：2022-01-20 09:36:25

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初級會計《初級會計實務》知識點：差額征稅的賬務處理

對于初級會計職稱考生來說，堅持每日復習知識點是良好的學習習慣，更重要的是把學習的內容真正的掌握，想要牢記相關知識點，離不開不斷地鞏固復習。初級會計職稱教材和考試大綱暫未發布，下面是《初級會計實務》重要知識點，有很大參考價值，建議不會的考生著重學習。

差額征稅的賬務處理

根據財政部和國家稅務總局的營改增試點政策的規定，對于企業發生的某些業務，無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。

一、企業按相關規定成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

1.發生相關成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發生時，按照應付或實際支付的金額：

借：主營業務成本、工程施工等

貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等

2.取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

——簡易計稅（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”）

貸：主營業務成本/工程施工等

二、企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1.實際轉讓金融商品，月末產生轉讓收益時，按應納稅額：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，做相反分錄。

2.交納增值稅時

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

3.年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

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