徐州初級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)
發(fā)布時(shí)間：2022-01-20 14:32:13徐州初級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，個(gè)人推薦正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校吧。
初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)回顧：交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容及取得
一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容
交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
二、科目設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，增加在借方，減少在貸方，余額在借方。
公允價(jià)值變動(dòng)損益（假賺：漲價(jià)、跌價(jià)）和投資收益（真賺，收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)）屬于損益類(lèi)科目，增加在貸方，減少在借方，期末無(wú)余額。
三、交易性金融資產(chǎn)的取得
交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)，入賬價(jià)值需要考慮兩個(gè)方面：
1.投資時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)記入“投資收益”科目中。這里所指的交易費(fèi)用是可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、證券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
2.取得時(shí)價(jià)款包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而不應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
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