徐州初級會計培訓
發布時間：2022-01-20 14:32:13
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初級會計《初級會計實務》知識點回顧：交易性金融資產
交易性金融資產的內容及取得
一、交易性金融資產的內容
交易性金融資產主要是企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
二、科目設置
交易性金融資產設置“成本”和“公允價值變動”等明細科目，屬于資產類科目，增加在借方，減少在貸方，余額在借方。
公允價值變動損益（假賺：漲價、跌價）和投資收益（真賺，收益已經實現）屬于損益類科目，增加在貸方，減少在借方，期末無余額。
三、交易性金融資產的取得
交易性金融資產取得時，入賬價值需要考慮兩個方面：
1.投資時支付的相關交易費用應于發生時記入“投資收益”科目中。這里所指的交易費用是可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、證券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
2.取得時價款包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利息，應當單獨確認為應收項目，而不應當構成交易性金融資產的初始入賬金額。
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