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河北初級會(huì)計(jì)培訓(xùn)班

發(fā)布時(shí)間:2022-01-20 08:07:13
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初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):可供出售金融資產(chǎn)

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可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

★可供出售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等。但這些金融資產(chǎn)沒有被劃分為交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資。

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置可供出售金融資產(chǎn)、資本公積其他資本公積、投資收益等科目進(jìn)行核算。分別設(shè)置成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

★資本公積其他資本公積科目的借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額等;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額等。

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,也可以單獨(dú)設(shè)置可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。

可供出售金融資產(chǎn)的取得

1.企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。(區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用。)

企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

2.企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)(債券),應(yīng)當(dāng)按照該債券的面值,借記可供出售金融資產(chǎn)成本科目,按照支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記應(yīng)收利息科目,按照實(shí)際支付的金額,貸記銀行存款等科目,按照其差額,借記或貸記可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整科目。

可供出售金融資產(chǎn)的持有

1.企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息。應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

★(1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的,在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照可供出售債券的面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息,

借記應(yīng)收利息科目,按照可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入,

貸記投資收益科目,按照其差額,

借記或貸記可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整科日。

★(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的,在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照可供出售債券的面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息,

借記可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息科目,按照可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入,

貸記投資收益科目,按照其差額,

借記或貸記可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整科目。

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