烏市稅務師培訓
發布時間：2021-12-27 14:33:44
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注稅考試《稅務代理實務》練習題：土地增值稅
單項選擇題
某市房地產企業建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業應繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該市房地產開發費用的扣除比例在利息不得扣除時規定的比例10%，利息可以扣除時，規定的比例為5%）
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
【正確答案】A
【答案解析】（1）確認的轉讓收入是萬元
（2）確定扣除項目金額：
①取得土地的地價款200萬元
②房地產開發成本400萬元
③房地產開發費用（200＋400）x10%＝60（萬元）
④轉讓稅金：
營業稅＝x5%＝50（萬元）
城市維護建設稅＝50x7%＝3.50（萬元）
教育費附加＝50x3%＝1.50（萬元）
⑤房地產企業的加計扣除金額：
（200＋400）x20%＝120（萬元）
⑥房地產準予扣除項目合計：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（萬元）
（3）轉讓房地產的增值額：
－835＝165（萬元）
（4）增值額與扣除項目金額的比率：
165÷835＝19.76%
（5）根據稅法規定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。所以，本題中的房地產企業免征土地增值稅。
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