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注冊稅務師考試《稅法一》練習題：計算分析題

計算分析題

甲企業與乙企業均為坐落在市區的增值稅一般納稅人，甲企業是生產企業，乙企業是商業企業，丙企業是交通運輸企業（一般納稅人），丙企業所在地為該市市區鄰近縣城，9月各企業經營情況如下：

（1）乙企業從甲企業購進商品，取得增值稅專用發票，注明價款210萬元；貨物由丙企業負責運輸，運費由甲企業負擔，丙企業收取運費價稅合計金額7.77萬元，并給甲企業開具了運費增值稅專用發票。

（2）乙企業以收取手續費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委托方收取代銷手續費3萬元。

（3）甲企業1年前銷售給乙企業一批自產產品，合同規定，貨到付款，因乙企業資金緊張，一直拖欠貨款，經協商雙方同意進行債務重組。甲企業應收賬款21.4萬元；乙企業以總價值（含增值稅）為18.72萬元的貨物抵償債務，并開具了增值稅專用發票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業將其銷售給丙企業，取得含稅銷售收入20萬元。

（4）甲企業從國營農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發票。將收購農產品的10%作為職工福利，其余作為生產材料加工食品，所加工的食品在企業非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。

（5）甲企業銷售使用過的一臺設備（購入），取得銷售收入28萬元。

（6）乙企業以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業投資，共擔風險。經稅務機關核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業開具庫存貨物的增值稅專用發票。

（7）丙企業本月另取得運輸收入62萬元（不含稅）；出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。

（8）丙企業本月進口一輛貨車自用，海關確定的完稅價格56萬元，關稅稅率為10%.

本月取得的相關發票均在本月認證并抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：

1、甲企業應納增值稅（　）萬元。

A、23.01

B、23.16

C、23.74

D、24.04

2、乙企業應納增值稅（　）萬元。

A、0.68

B、2.33

C、3.40

D、3.45

3、丙企業提供運輸勞務應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、0.77

B、7.92

C、1.10

D、6.82

4、丙企業9月應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、15.06

B、13.96

C、4.26

D、4.59

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