金陽會計培訓

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應(yīng)交增值稅和企業(yè)所得稅有什么區(qū)別

增值稅是對增值部分征稅，最終承擔者是消費者，他屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說收入不含稅.一般納稅人按不含稅收入的13%征稅，也就是說你有樣東西賣100元，那么你就要收到113元，其中13元是你應(yīng)繳納的增值稅，是向購買者收取的，同樣你購買的商品也含稅金，你是可以抵扣的.小規(guī)模納稅人征收率為3%，是因為他的進項稅不能抵扣。

所得稅是對所得征稅，有所得就交稅，無所得就不交，他是按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的項目計算的稅務(wù)利潤，與企業(yè)的會計利潤是有差別的，該利潤在稅務(wù)上稱之為應(yīng)納稅所得額，一般根據(jù)企業(yè)的利潤總額加減調(diào)整因素所形成(如：企業(yè)的交際應(yīng)酬費，按現(xiàn)行會計準則可以列支(即計算利潤總額時可以作為費用反映)，但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定只能按60%扣除，這就產(chǎn)生了差異，就要調(diào)整.換句話說就是企業(yè)利潤總額是虧損也可能要交納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅率為25%。

應(yīng)交增值稅額=不含稅收入*稅率13%或6%，征收率3%

不含稅收入=含稅收入/(1+稅率或征收率)

增值稅的核算方法

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

根據(jù)企業(yè)銷售額大小和企業(yè)會計核算水平，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.一般納稅人適用當期購進扣稅法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法.下面我們說下兩種核算增值稅的方法。

一般納稅人計稅方法-當期購進扣稅法

當期應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額=(不含稅)銷售額*稅率

當期進項稅額需要區(qū)分準予抵扣進項稅額和不予抵扣進項稅額.其中準予抵扣進項稅額分為憑票一次抵扣(大部分發(fā)票屬于此種)、憑票分期抵扣(不動產(chǎn)發(fā)票分兩年抵扣)和計算抵扣(購進農(nóng)產(chǎn)品)。

小規(guī)模納稅人計稅方法-簡易計稅方法

當期應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率(3%、5%)

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

應(yīng)交增值稅和企業(yè)所得稅有什么區(qū)別?應(yīng)交增值稅和企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)不同，應(yīng)交增值稅是按照營業(yè)收入計算繳納增值稅，應(yīng)交企業(yè)所得稅是按照企業(yè)的收入減支出的應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

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