溧陽會計培訓機構哪家好

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預提的售后服務費未發生，怎么計算所得稅

根據《國家稅務總局關于印發企業所得稅稅前扣除辦法的通知》中的規定：納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據;合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準.所以，對于貴企業這種不能及時取得發票的費用，在會計上可以預提，但是在企業所得稅前一般會被主管稅務機關要求作納稅調整的。

任何成本、費用的稅前扣除都必須符合真實性和合法性的總體原則，預提費用當然也不例外.所謂真實性是指企業能夠提供證明有關預提費用確實已經實際發生或肯定會發生的充分證據;所謂合法性是指符合國家稅法的規定，若其他法規規定與稅收法規規定不一致，應以稅收法規的規定為標準.對于預提費用而言，其合法性應該有兩方面的含義：一是必須屬于稅法規定可以扣除的范圍，即必須是《企業所得稅法》第八條所規定的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出;二是必須能夠提供合法的報銷憑證。

通過前述對預提費用的稅法規定及實際執行情況的分析，再結合日常實務中一些稅務機關對預提費用稅前扣除提出的具體要求，筆者總結出可以列入稅前扣除的預提費用必須具備的四大前提條件：

一是符合相關性原則，即發生的預提費用要與企業取得相關應稅收入直接密切有關，預提的費用是為企業取得相關應稅收入而直接發生的;

二是符合合理性原則，即符合生產經營活動常規，預提的費用屬于應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出;

三是符合權責發生制原則，是指企業的預提費用應在發生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除;

四是符合確定性原則，即企業扣除的預提費用不論何時支付，其金額必須是確定的，必須能夠可靠計量。

預提費用在計算企業所得稅之前可以扣除嗎?

企業所得稅季度申報時，可以按賬面利潤進行申報，可以不進行納稅調整.但是，在進行年度申報時，預提費用余額必須調增當期應納稅所得額。

像您說的這種情況也一樣，季度申報時，在有預提費用余額的情況下，賬面利潤為負數，是不用交納所得稅的.但是年度申報時，如果仍然有余額，就必須進行納稅調整了.調整后所得額為正數的，要依法繳納所得稅。

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