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貨樣廣告品賬務(wù)處理

借：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：營(yíng)業(yè)收入

貨樣廣告品的增值稅是否可以抵?

貨樣廣告品免稅，進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出

免稅貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第六條規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

如果兼營(yíng)免稅項(xiàng)目無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定的公式計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。

新政策下，廣告樣品不需要視同內(nèi)銷

財(cái)稅[2012]39號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)出臺(tái)后，對(duì)于貨樣廣告品出口，雖然沒(méi)有明確的稅收政策，因不屬于出口銷售業(yè)務(wù)，不適用免抵退稅政策，且并不屬于財(cái)稅[2012]39號(hào)文第七條規(guī)定的視同內(nèi)銷貨物征收增值稅的范圍，應(yīng)適用免稅政策。

文件規(guī)定，2011年1月1日以后，未按規(guī)定期限申報(bào)或補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的，由視同內(nèi)銷改為免稅不退稅.2012年已開(kāi)始執(zhí)行免稅政策.企業(yè)尚未視同內(nèi)銷處理的貨樣廣告品，原則上不需要視同內(nèi)銷繳納增值稅.但因?yàn)槊舛愐餐瑯有枰蚨悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，如2012年出口的貨樣廣告品沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，需要視同內(nèi)銷補(bǔ)繳增值稅。

新政策對(duì)于有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，是莫大的好消息，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。

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